Come funziona il ravvedimento operoso 2026
Il ravvedimento operoso è lo strumento previsto dall'articolo 13 del D.Lgs 472/97 che permette al contribuente di sanare spontaneamente omessi o tardivi versamenti di tributi pagando la sanzione in misura ridotta, in proporzione al tempo trascorso dall'inadempimento.
Dal 1° settembre 2024, con il D.Lgs 87/2024, sono entrate in vigore nuove percentuali: la sanzione ordinaria è scesa dal 30% al 25%, quella per ritardi entro 90 giorni dal 15% al 12,5%, e il ravvedimento sprint è passato dallo 0,10% allo 0,08% per giorno di ritardo.
Scaglioni di ravvedimento (regime post-2024)
| Tipo | Termine | Sanzione effettiva |
|---|---|---|
| Sprint | 1-14 giorni | 0,08% × giorni di ritardo |
| Breve | 15-30 giorni | 1,25% (1/10 di 12,5%) |
| Trimestrale | 31-90 giorni | 1,39% (1/9 di 12,5%) |
| Annuale | 91 gg - 1 anno | 3,125% (1/8 di 25%) |
| Biennale | 1-2 anni | 3,571% (1/7 di 25%) |
| Ultrabiennale | oltre 2 anni | 4,167% (1/6 di 25%) |
| Post-PVC | dopo verbale di constatazione | 5,00% (1/5 di 25%) |
| Post-accertamento | dopo notifica accertamento | 6,25% (1/4 di 25%) |
Interessi legali 2026: 1,60%
Agli importi del ravvedimento si aggiungono gli interessi legali calcolati pro-rata giornaliera. Il tasso 2026 è 1,60% annuo (decreto MEF del 10 dicembre 2025, GU 289 del 13 dicembre 2025), in calo rispetto al 2% del 2025. Il calcolatore applica la formula: interessi = capitale × tasso × giorni / 365. Per ravvedimenti che attraversano due anni solari diversi, si applicano i tassi vigenti pro-rata.
Versamento del ravvedimento
Il versamento si effettua con modello F24 indicando contestualmente:
- Capitale: con il codice tributo originario (es. 4001 per IRPEF, 6012 per IVA dicembre)
- Sanzione: con codice 8901 (o 8902 per sanzioni IVA, 8907 per IRES)
- Interessi: con codici 1989 (tributi diretti), 1990 (IVA), 1991 (IRES), 1994 (forfettario)
Tutti gli importi devono essere versati nello stesso F24 con stessa data per perfezionare il ravvedimento. Versamenti separati o parziali non perfezionano l'istituto e potrebbero far perdere i benefici della riduzione della sanzione.
Quando NON è ammesso il ravvedimento
Il ravvedimento operoso non è ammesso se l'errore è stato già constatato o sono iniziati accessi, ispezioni o verifiche di cui il contribuente ha avuto formale conoscenza, salvo nel ravvedimento post-PVC e post-accertamento (con sanzioni più alte).